Guida rapida per dei corretti versamenti di Iva

Se hai già avuto a che fare con il fisco, ti sarà capitato di notare come l’Iva sia un po’ come il prezzemolo… si trova ovunque. Questa tassa onnipresente è un po’ il pane quotidiano dei procedimenti di imposizione fiscale, ma come avviene il suo calcolo e che termini sono previsti per il suo versamento?

In questo articolo ti forniremo una guida dettagliata sui versamenti Iva.

Partiamo dalle basi. Per operare dei corretti versamenti di Iva è bene, innanzitutto, definire di che cosa si tratta.

Iva è un acronimo che sta per Imposta sul Valore Aggiunto. Si tratta di un contributo obbligatorio applicato sul valore aggiunto di ogni fase della produzione, di scambio di beni e servizi.

L’Iva è un’imposta proporzionale, in quanto il suo valore dipende dal prezzo del bene moltiplicato per l’aliquota di riferimento. Le attuali aliquote di riferimento sono:

• 4%: aliquota minima applicata ai beni di prima necessità;
• 10%: aliquota ridotta applicata a servizi turistici, alimentari ed edili;
• 22%: aliquota ordinaria applicata in tutti gli altri casi;

Le operazioni soggette ad Iva sono:

• Le operazioni imponibili;
• Le operazioni non imponibili;
• Le operazioni esenti ai sensi dell’art. 10 del DPR 633/1972;
• Le operazioni escluse ai sensi dell’art. 15 del DPR 633/1972.

I contribuenti Iva si suddividono in due categorie, in base alla frequenza con cui avviene la liquidazione, ovvero la determinazione dell’Iva da versare, dell’Iva:

1. I contribuenti mensili, che effettuano la liquidazione dell’iva su base mensile, ovvero ogni mese;
2. I contribuenti trimestrali, che effettuano la liquidazione su base trimestrale, ovvero ogni tre mesi.

La liquidazione mensile corrisponde alla modalità di liquidazione “ordinaria”, ovvero a quella valida per la maggior parte dei contribuenti.

La liquidazione trimestrale è possibile per soggetti professionali che, nell’anno solare precedente, hanno realizzato un volume d’affari non superiore a:

• 400.000 euro per imprese attive nel settore dei servizi;
• 700.000 euro per imprese che esercitano altre attività.

La scelta di liquidazione trimestrale è da comunicarsi nel contesto della prima dichiarazione annuale Iva. L’opzione assume validità dall’anno in cui viene esercitata e resta valida fino alla sua revoca o alla venuta meno dei presupposti (eventuale superamento del limite).

Per i contribuenti trimestrali è prevista una maggiorazione del debito d’imposta dell’1% a titolo di interesse.

La liquidazione trimestrale è applicabile a prescindere dal volume d’affari, ma possono beneficiare dell’esonero dall’applicazione dell’1% di interessi i seguenti soggetti professionali:

• Distributori di carburante;
• Trasportatori di merci per conto di terzi;
• Esercenti professioni sanitarie;
• Esercenti attività di servizio al pubblico.

Quando? Scadenze periodiche per i versamenti dell’Iva

Le scadenze periodiche per i versamenti dell’Iva sono determinate in base al tipo di contribuente.

I titolari di partita Iva in liquidazione mensile devono versare l’Iva entro il 16 di ogni mese. Il versamento dell’Iva deve fare riferimento al mese antecedente, ovvero: l’importo dell’Iva di un mese specifico va versato entro il giorno 16 del mese successivo.

La liquidazione per i contribuenti trimestrali, invece, deve avvenire entro il 16 del secondo mese successivo ad ognuno dei primi tre trimestri solari, ovvero entro il 16 maggio, il 20 agosto e il 16 novembre.

Attenzione! Il versamento relativo all’ultimo trimestre deve avvenire entro il 16 marzo dell’anno successivo in sede di conguaglio annuale, a meno che il contribuente non possa usufruire di ulteriori termini per il versamento delle imposte in base alla dichiarazione dei redditi.

Anche per i contribuenti trimestrali speciali valgono le stesse scadenze previste per i contribuenti “ordinari” (16 maggio, 20 agosto, 16 novembre). Tuttavia, vale una diversa data limite per il versamento al quarto trimestre: va effettuato entro il 16 febbraio dell’anno successivo.

☝ Il termine del versamento è soggetto automaticamente a proroga se la scadenza per la liquidazione cade di sabato o in un giorno festivo. In questo caso, il termine corrisponderà al primo giorno feriale successivo.

La liquidazione dell’Iva avviene mediante la compilazione del modello F24, reperibile sul sito dell’Agenzia dell’Entrate. Vediamo insieme i principali step della liquidazione dell’Iva.

Innanzitutto è necessario calcolare l’Iva, secondo il procedimento seguente:

1. Iva esigibile nel mese o nel trimestre* - Iva risultante dalle annotazioni nei registri relativi ai beni e ai servizi acquistati* = y;

*risultante da annotazioni riportate o da riportare nei registri contenenti le fatture emesse o i corrispettivi delle operazioni imponibili.

*sulla base dei documenti spesa che si posseggono e per i quali è previsto un diritto alla detrazione esercitato nello stesso mese o trimestre.

2. y - eventuale credito d’imposta relativo al periodo precedente + eventuale debito d’imposta relativo al periodo precedente.

L’importo risultante può essere:

• A debito: da versare all’erario;

  Attenzione! L’importo deve essere pari o inferiore a 25,82 euro. Esso non può essere superiore a questa cifra: in tal caso si riporta in aumento per il periodo successivo.

• A credito: da computare in detrazione dal periodo successivo.

☝ I contribuenti con l’obbligo di liquidazioni mensili, qualora affidino la contabilità Iva a terzi, possono eseguire la liquidazione a partire dai dati relativi al secondo mese antecedente, invece che in base a quelli del mese direttamente precedente.

La liquidazione e, quindi, i versamenti di Iva, devono essere eseguiti utilizzando il modello F24, ovvero uno specifico modello disponibile e scaricabile dal sito dell’Agenzia delle Entrate.

Per completare il modello F24 è necessario inserire i dati necessari nelle sezioni di riferimento. Di seguito il prospetto:

• Nella sezione del contribuente vanno inseriti:
  • Codice fiscale,
  • Dati anagrafici,
  • Domicilio fiscale;
• Nella sezione erario, ovvero nella sezione corrispondente alle imposte da versare vanno indicati i dati di Iva:
  • Il codice tributo (reperibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate);
  • La rata che si sta pagando (in caso di pagamento rateale);
  • L’importo da pagare (nella colonna di “importi a debito versati”;
• Il saldo finale.

  Attenzione! Il saldo finale non può mai essere negativo, ma può essere pari a 0: il modello va presentato anche se in quest’ultimo caso.

Qualora il contribuente sia in possesso di crediti fiscali, vanno riportare le informazioni rilevanti nella colonna “importi a credito compensati”, nella sezione erario.

Il modello F24 va presentato obbligatoriamente per via telematica attraverso i servizi online dell’Agenzia delle Entrate.

☝ Per poter svolgere questa operazione è necessaria l’abilitazione a Fisconline o Entratel, oppure bisogna avere un conto corrente presso una banca convenzionata o Poste Italiane.

Secondo l’articolo 21-bis del decreto legge 78/2010, i soggetti passivi Iva hanno l’obbligo di presentare anche un riepilogo dei dati contabili delle liquidazioni periodiche dell’imposta, noto come comunicazione delle liquidazioni periodiche di Iva. Ne sono esonerati:

• I contribuenti non obbligati alla presentazione della dichiarazione annuale d’Iva;
• I contribuenti non obbligati all’effettuazione delle liquidazioni periodiche.

sempre che non vengano meno i presupposti per l’esonero.

Il modello, disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate, va compilato e inoltrato esclusivamente per via telematica ogni trimestre entro l’ultimo giorno del secondo mese successivo a ogni trimestre. Se il termine di presentazione cade di sabato o durante un giorno festivo, la scadenza è soggetta a proroga al primo giorno feriale successivo.