Stato patrimoniale: definizione e utilizzo

Lo stato patrimoniale fa parte del pacchetto che ogni azienda soggetta alle imposte sul reddito delle società deve fornire col bilancio d'esercizio. Questo strumento di misurazione, che assume la forma di una tabella a due colonne, riflette la situazione complessiva dell'attivo di un'impresa in un dato momento, con la presentazione in due parti distinte dell'attivo e dei diritti (attivi) dell'impresa, da un lato, e dei debiti e del capitale (passivi), dall'altro.

Qual è lo scopo dello stato patrimoniale contabile? Come si presenta e come si legge? Rispondiamo a queste domande e riesaminiamo gli elementi che lo compongono per comprenderlo meglio, e infine vi qualche consiglio per gestire la contabilità in modo rigoroso. Prima di cominciare, però, una piccola sorpresa per voi: un modello Excel da scaricare!

Lo Stato Patrimoniale è una tabella, inclusa nei conti annuali di una società, che comprende anche alcuni conti di base. Esso riflette la situazione patrimoniale di un'impresa in un dato momento, con le sue attività e i suoi debiti. Ciò che intendiamo per "patrimonio" di un'organizzazione è il complesso di attività e passività dell'azienda.

Lo Stato Patrimoniale si compone di due parti:

• da un lato, le sue attività, cioè ciò che possiede (colonna di sinistra);
• d'altra parte, le sue passività, in altre parole ciò che deve, e il capitale quindi tutte le fonti con cui copre le attività (colonna di destra).

In linea di massima, il bilancio è redatto ai fini della chiusura dei conti della società o in casi eccezionali anche nel mezzo dell'esercizio (es bilancio di liquidazione) al termine della registrazione delle scritture di chiusura.

Cosa figura all'attivo e al passivo del bilancio? ecco una tabella riassuntiva di come viene organizzato lo stato patrimoniale in conformità con l'articolo 2424 del codice civile:

Il saldo deve essere sempre in equilibrio nel bilancio, vale a dire che il saldo dell'attivo deve essere sempre rigorosamente uguale a quello del passivo.

Perché? Che si tratti di un profitto o di una perdita, i due importi da segnalare devono essere identici: uno trascrive l'origine del denaro in entrata e l'altro indica dove viene destinato il denaro.

Se prendiamo il caso di un'azienda che realizza un profitto: il livello del suo patrimonio aumenta perché ne possiede di più e, allo stesso tempo, aumenta il livello delle sue passività; infatti, l'utile diventa un una sorta di debito verso i suoi azionisti,di conseguenza i debiti aumentano.

Analogamente, a seguito di un finanziamento bancario a breve termine la società di avrà maggiori attività correnti (sotto forma di liquidità disponibile) ma al tempo stesso il medesimo importo è incluso anche nella categoria dei debiti, in quanto la società sarà tenuta a rimborsarlo.

Il conto economico, come lo stato patrimoniale, è un insieme di voci che devono essere presentate nei conti annuali assieme a nota integrativa e rendiconto finanziario.

Lo stato patrimoniale fornisce una panoramica del patrimonio aziendale, mentre il conto economico presenta il suo modello di business e comprende le varie spese e il fatturato.

Come ben saprete, lo stato patrimoniale non è un documento da redigere in maniera libera, ma è strettamente vincolato all'articolo 2424 del codice civile.

La tabella viene letta dall'alto verso il basso. Le voci dello stato patrimoniale sono classificate:

•   per le attività (colonna di sinistra), in ordine di liquidità
•    per le passività (colonna di destra), in ordine di scadenza

Partendo dalla colonna dell'attivo troviamo:

• A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti, con separata indicazione della parte già richiamata: Si tratta degli investimenti dei soci che non sono stati ancora versati. La parte richiamata riguarda quei crediti per cui è stato richiesto formalmente il versamento
• B) Immobilizzazioni, con separata indicazione di quelle concesse in locazione finanziaria: Questa sezione è divisa nelle immobilizzazioni (materiali, immateriali e finanziarie) a loro volta poi specificate per categoria. Serve a mostrare il valore di tutti gli investimenti di liquidità la cui redditività di protrarrà per diversi esercizi.
• C) Attivo Circolante: Tutte le liquidità che siano rimanenze (di materie prime, semilavorati o prodotti finiti), crediti e liquidità varie (cassa o conto corrente )
• D) Ratei e Risconti;    

Se passiamo sulla colonna delle passività possiamo trovare:

• A) Patrimonio Netto: I mezzi propri messi a disposizione dall'azienda. Capitale proprio, riserve, utili
• B) Fondi per rischi e oneri: Somme di denaro accantonate in previsione di rischi e costi futuri
• C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato: Fondo per il versamento dei TFR ai dipendenti per la fine del rapporto lavorativo
• D) Debiti, con separata indicazione, per ciascuna voce, degli importi esigibili oltre l'esercizio successivo: Tutti i debiti contratti dall'azienda divisi per categoria (verso fornitori, conti correnti passivi, mutui ecc)
• E) Ratei e Risconti;  

Per illustrare, ecco alcuni esempi di attività e passività di un bilancio contabile  :

Altri elementi chiave e indicatori del bilancio contabile possono essere utilizzati per analizzare la situazione finanziaria dell'azienda.

L'idea è di finanziare passività correnti con attività correnti e passività a lungo termine con attività a lungo termine. In questo modo non solo viene raggiunto l'equilibrio finanziario, ma appunto non sarà necessario liquidare delle immobilizzazioni per saldare passività correnti. Vedendo la cosa da un altro punto di vista , se si finanziassero le immobilizzazioni con passività correnti essere dovrebbero essere saldate prima ancora che l'investimento diventi redditizio minando una sostenibilità di lungo periodo.

Leggendo il bilancio si ottengono tre rapporti chiave:

• WCR: capitale circolante netto, attività correnti - passività correnti
• MT: margine di tesoreria: disponibilità liquidite differite e immediate-passività correnti

Altri indici possono essere stabiliti in particolare sulla base del bilancio contabile:

• il rapporto di indebitamento: dividendo l'indebitamento netto per il patrimonio netto
• leverage: Totale passività diviso capitale proprio
• margine di solvibilità: liquidità+ entrate di breve periodo- passività di breve periodo
   

Andiamo al cuore della questione e vediamo come organizzare gli elementi del  bilancio.

La  riclassificazione verticale delle voci del bilancio contabile viene effettuata:

• in base alla loro funzione all'interno dell'attività;
• in ordine crescente di liquidità a sinistra: la meno liquida in alto (immobilizzazioni ), la più liquida in basso (crediti, rimanenze e lavori in corso);
• in ordine crescente di esigibilità a destra: il meno esigibile in alto (equità), il più esigibile in basso (debiti).

   La regola di base è sempre la seguente: "attività = passività.

Come abbiamo detto prima, l'equilibrio è equilibrato. In caso contrario, è perché c'è un errore nella preparazione contabile del documento, che deve essere identificato e corretto.

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Lo stato patrimoniale è un documento chiave. Guardando alle cifre, ci permette di valutare i progressi compiuti per valutare il futuro. Serve come base per valutare la situazione generale e la solidità finanziaria di un'impresa, fornendo al contempo gli elementi chiave necessari per gestire la sua attività.

Saperlo sviluppare ed effettuare una lettura pertinente è fondamentale nella realizzazione di una strategia aziendale. L'essenziale è capire le basi del suo funzionamento e gli usi cui è destinato. Per rendere il vostro lavoro ancora più facile, potete sfruttare al meglio le competenze specialistiche e utilizzare gli strumenti giusti.

Allora,  lo stato patrimoniale è ancora così difficile per voi?